在企业的财务工作中，暂估入账是一个经常会遇到的情况，而其中涉及的涉税问题更是让不少财务人员头疼。今天，咱们就来一起深入探讨暂估入账的4个涉税问题，让你轻松掌握其中的要点，不再为这些问题烦恼！

     暂估入账，简单来说，就是企业在采购货物等业务中，由于发票未及时到达等原因，先对货物的价值进行预估入账的一种账务处理方式。它就像是财务处理中的一个“临时替补”，在正式“队员”（发票）未到岗时，先顶上，保证账务的连续性和准确性。但这个“临时替补”在涉税方面可有着不少讲究呢，下面咱们就来看看具体的问题。

问题一：暂估入账金额是否包含增值税进项税额？

答案解析：一般纳税人暂估入账金额不包含增值税进项税额，这是因为一般纳税人可以进行增值税进项税额的抵扣，暂估时只暂估货物的不含税价格，等发票到达后再进行进项税额的核算和抵扣。而小规模纳税人暂估入账的金额中应当包含增值税进项税额，因为小规模纳税人不涉及进销项抵扣，所以暂估入账时将增值税进项税额包含在内，能更准确地反映货物的成本。

     举例说明：假设某一般纳税人企业采购一批原材料，合同约定价款为10万元（不含税），增值税税率为13%。在暂估入账时，只暂估原材料价值10万元，借记“原材料”10万元，贷记“应付账款 - 暂估应付账款”10万元。而如果是小规模纳税人企业采购同样的原材料，暂估入账时则应借记“原材料”11.3万元（10万元 + 10万元×13%），贷记“应付账款 - 暂估应付账款”11.3万元。

问题二：企业所得税预缴申报时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？

答案解析：根据权责发生制原则，已实际发生的成本费用可以扣除，未实际发生的成本费用不得扣除。也就是说，如果暂估入账的成本费用是企业实际已经发生的，只是发票未到，那么在企业所得税预缴申报时是可以税前扣除的；但如果是虚构的或者尚未实际发生的成本费用暂估入账，就不能在预缴申报时扣除。

     举例说明：某企业在10月份采购了一批办公用品，已经收到货物并投入使用，但供应商12月份才开具发票。在11月份进行企业所得税预缴申报时，由于该办公用品的成本已经实际发生，企业可以暂估这笔费用并在税前扣除。但如果企业只是预估了一笔未来可能发生的费用，而实际上货物还未采购，那么这笔暂估费用就不能在预缴申报时扣除。

问题三：企业所得税汇算清缴时，暂估入账的成本费用可以税前扣除吗？

答案解析：在企业所得税汇算清缴期结束前取得发票的，可以在发生的当年税前扣除；在企业所得税汇算清缴期结束前未取得发票的，不得在发生的当年税前扣除（纳税调增）。这就要求企业要及时跟踪发票的取得情况，确保在汇算清缴期内能够取得合法有效的发票，否则可能会影响企业的所得税税负。

     举例说明：企业在2024年暂估了一笔10万元的成本费用，2025年5月31日（假设汇算清缴期截止日）前取得了发票，那么这10万元可以在2024年度税前扣除；如果到5月31日还未取得发票，那么在2024年度汇算清缴时，就需要将这10万元暂估成本费用进行纳税调增，增加应纳税所得额。

问题四：取得以前年度暂估成本费用的发票，该如何处理？

答案解析：取得以前年度暂估成本费用发票，可以追溯到发生年度扣除，但追补期不得超过5年；如追补年度企业所得税应纳税款不足抵扣的，可以向以后年度递延或申请退税。这一规定为企业提供了一定的灵活性，但也需要企业准确把握时间和操作流程。

     举例说明：企业在2020年暂估了一笔5万元的成本费用，一直未取得发票，在2025年取得了该发票。企业可以追溯到2020年度进行扣除，假设2020年度企业所得税应纳税所得额为100万元，税率为25%，已缴纳税款25万元。如果扣除这5万元后，应纳税所得额变为95万元，应纳税款为23.75万元，那么企业可以向税务机关申请退还多缴纳的1.25万元税款（25万元 - 23.75万元）；如果2020年度企业本身就有亏损，或者扣除后仍有应纳税款但不足抵扣这5万元对应的税款，那么可以向以后年度递延扣除。

建立暂估入账台账

     企业应建立详细的暂估入账台账，记录暂估入账的时间、金额、事项、发票取得情况等信息。这样可以方便财务人员及时跟踪每一笔暂估业务，确保在汇算清缴期内取得发票，也便于在日后进行追溯调整等操作时能够快速准确地找到相关信息。

加强与供应商的沟通

     财务部门要与采购部门密切配合，加强与供应商的沟通，及时催促供应商开具发票。特别是在临近汇算清缴期时，要重点关注尚未取得发票的暂估业务，确保发票能够按时取得，避免因发票问题导致企业所得税税负增加。

规范账务处理流程

     制定明确的暂估入账账务处理流程和审批制度，确保暂估入账的依据充分、金额准确。同时，要在取得发票后及时进行冲销和正式入账处理，保证账务的准确性和合规性。

     暂估入账虽然看似简单，但其中的涉税问题却不容忽视。小伙伴们，在日常工作中一定要认真对待，严格按照相关规定进行操作，这样才能确保企业的财务处理合规，避免不必要的税务风险哦！